土地の課税について

土地の評価について

総務大臣の告示する固定資産評価基準によって、地目別に定められた評価方法により評価します。

地目について

地目は、宅地、田及び畑(あわせて農地といいます)、鉱泉地、池沼、山林、牧場、原野並びに雑種地をいいます。
固定資産税の評価上の地目は、土地登記簿上の地目に関係なく、毎年1月1日(賦課期日)の現況の地目によります。

地積について

地積は、原則として土地登記簿に登記されている地積によります。

評価替えについて

土地の評価は、地方税法の規定により、3年ごとの基準年度に評価の見直し（評価替え）を行います。
3年ごとに標準宅地や路線価などの見直しを行い、それに伴い価格の変更を行います。次回は令和9年度に評価替えが予定されています。

評価替えの年ではないのに税額が変わる理由について

住宅が建っている土地については、税負担の軽減措置がありますが、住宅を壊して更地にすると、この軽減措置がなくなり税額が大幅に上昇します。
これまで山林や田、畑であったところを、宅地や駐車場、資材置場などにして、土地の利用状況を変えたときは、税額が大幅に上昇します。
また、現地調査等により、現況の課税地目等が異なることを確認したときも、適正な評価に修正しますので、税額が上昇することがあります。
地価の下落がある場合、据置年度であっても評価額を修正する場合があります。

負担調整措置について

土地の評価額は、原則、地価公示価格の7割を目途として評価しますが、課税標準額は、納税者に配慮して緩やかに上昇させる負担軽減措置がとられています。そのため税額が上昇することがあります。

令和3年度においては、新型コロナウイルス感染症により社会経済活動や国民生活全般を取り巻く状況が大きく変化したことを踏まえ、納税者の負担感に配慮する観点から、負担調整措置等により税額が増加する土地について前年度の課税標準額に据置く特別な措置が講じられました。また、令和4年度においては、景気回復に万全を期すため、激変緩和の観点から、商業地等の土地（住宅用地以外の宅地等）に限り、課税標準額の上昇幅を評価額の2.5％（現行5％）とする特別な措置が講じられました。

路線価について

路線価とは

路線価とは、市街地などにおいて道路に付けられた価格のことであり、具体的には、道路に接する標準的な宅地の1平方メートル当たりの価格をいいます。

標準宅地とは

標準宅地とは、市町村内の状況の類似する地域ごとに、その主要な道路に接した標準的な宅地をいいます。
この主要な道路の路線価は、この標準宅地についての地価公示価格や鑑定評価価格等を基にして求められ、その他の道路については、この主要な道路の路線価を基にして道路の幅員や公共施設からの距離等に応じて求められます。

住宅用地について

住宅用地とは次のものをいいます。

専用住宅（専ら居住の用に供する家屋）の敷地。ただし、敷地面積が家屋の床面積の10倍を超えるときは10倍の面積までになります。

併用住宅（一部を居住の用に供する家屋）の敷地。ただし、敷地面積に下表の住宅用地率をかけて求めた面積までで、敷地面積が家屋の床面積の10倍を超えるときは10倍の面積に住宅用地率をかけて求めた面積になります。

併用住宅
家屋	居住部分の割合	住宅用地率
地上階数5以上を有する耐火建築物である家屋	1/4以上 1/2未満	0.5
地上階数5以上を有する耐火建築物である家屋	1/2以上 3/4未満	0.75
地上階数5以上を有する耐火建築物である家屋	3/4以上	1.0
上記以外の家屋	1/4以上 1/2未満	0.5
上記以外の家屋	1/2以上	1.0